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杨散逸：通过个税婴幼儿加计扣除提高生育率——取不足补有余的锦上添花
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杨散逸税务师、律师，从事国际税收工作十余年
再通过其他数据比对验证：由于目前我国个税免征额为六万元，再加上专项扣除，基本上要收入达到十万左右才需要纳税。
国家统计局发布的2021年国民经济和社会发展统计公报显示，2021年全年全国居民人均可支配收入35128元，人均可支配收入中位数29975元。
同时总理在2020年说6亿人收入低于一千元，在同一组统计源中，月收入高于5000元的是7250万人，如果再计算加计扣除每月3000元，也就是每月收入达到8000元水平的话，估计纳税人数要低于4000万人。
如果再考虑应税所得额3000元以下3%税率，也就是月收入高于11000元，每月个税纳税高于90元的人估计不会超过2000万人。
所以，按照现行税法，加计扣除一个年收入十万以下[(5000+3000)*12=96000免征额+专项扣除]的人，多生几个娃都一分钱也不减税；月入一万元、年收入十二万的多生一个娃，一年可能只减360元(1000*3%*12=360)，可能也就够全家出去聚餐一次；百万年薪的倒是一年能减5400元(1000*45%*12=5400)，可能够他一个月油钱。
问题是财政到底应该给谁去补助？假如把一切减免税看作广义的财政补助，那么等于是政府在给高收入者提供补助而对低收入者视若无物。
我们都知道经济学的一个基本观点是效用递减原则，同样的产品消费越多效用越低，钱本身也适用这个规则。百万年薪的5400元可能只是一顿不太奢侈的大餐，而低收入者的5400元可能就是一个家庭半年甚至一年的生活费。
所以在没有普遍征收个税的情况下，这种加计扣除的减免可能都是负激励。就像发买法拉利的五十元代金券的段子，能用上的不在乎这点钱，在乎这点钱的又根本用不上。
那么如果想通过财政手段促进生育率该使用什么方法呢？我觉得攀枝花的做法值得借鉴。
2021年7月28日，四川省攀枝花市召开新闻发布会，公布并详细解读了攀枝花市《关于促进人力资源聚集的十六条政策措施》。新政中“对按政策生育二、三孩的攀枝花户籍家庭，每月每孩发放500元育儿补贴金，直至孩子3岁”，这是全国首个也是目前唯一一个发放育儿补贴金的城市。
我觉得相比个税的儿童教育和婴幼儿照护加计扣除，这种补贴才是刺激生育的正经方法。虽然这种“阳光普照”的补贴方式无法精准做到仅对有需要的人补贴，还是有高收入阶层也被包括在内。但至少最需要的人收到了补贴，而不是像个税的专项扣除那样，给收入越高的人补贴越多。
当然，随着国民收入的提高，人口生育率下降是不可避免的事情。国家统计局2月28日发布的《中华人民共和国2021年国民经济和社会发展统计公报》表明，“2021年末全国人口14.126亿人，比上年末增加48万人，自然增长率为0.034%”，显示我国人口很快将达到最大值。
但由于我国并不是一个高收入国家，如果还想挽救生育率的话，可能对多胎家庭给与财政补助还是一个比较可行的办法。但是，如果想通过个税加计扣除这种办法来实现，恐怕只能是取不足补有余的锦上添花。
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