“家庭综合税负”远水难解近渴

现实问题是，我们中国整个社会都还没有做好综合税赋体系的建设准备，就算立时三刻国家不顾各种困难开了“家庭综合税负”的退税窗口，你能拿到可退税事由的对应证据材料，去申报退税吗？别人或单位，为什么要提供给你这些材料？当下，他们甚至没有法律义务必须提供给国家税务局，何况提供给你呢！

解决这种问题的《税收征管法》新版大修草案，能否在人大完成立法仍旧是未知数。因此现在退税无法可依，远水难解近渴。

中国目前的个人所得税，是一种简单税，同等工资同等税额，项目简单，计算简单，由企业财务人员代为处理，整齐的地纳税扣税，多数老百姓是根本不和税单、税务局打交道的。

向西方学习“家庭综合税负”， 以家庭为纳税单位，按照劳动工薪性收入、财产性收入和偶然所得进行分类征税，对家庭赡养老人、子女教育、按揭贷款利息等支出进行税前抵扣或退税。听起来很不错。

但是这意味着个人所得税变成一种复杂税，项目众多，计算复杂，由家庭自己承担纳税义务，而企业（雇主）不再替你代为处理完毕（雇主也不可能知道你全家的隐私），每个家庭都不一样的税额。

转变为西方那样，企业只对自己的雇员按最大数目预扣税代缴给税务局（这当然是按最多的扣了），然后由每个家庭的纳税人自己整理本家庭的情况，自己花时间花精力花代价，找寻可抵扣可退税的事由，收集整理对应的证据材料，最后和税务局大战一番，才能拿回应得的税款多扣部分。

中产以下收入家庭，花费大量的时间精力代价，最后很可能只能退回几百元，这种消费比合不合适呢，恐怕并不真的增加他们的福利。远不如对工薪收入大幅减税降税率来的简单。

而是否会和美国那样，变得越来越自我复杂化，以至于最后大家都得花钱请会计师、税务师打理税单，这是应当考虑的。美国本次选举期间多个候选人都提出了呼吁简化税法、降低低收入者填单申报难度的主张，中国应当未雨绸缪的考虑这方面的问题。

另一个现实问题是征税成本。前面说了，中国目前的个人所得税，是一种简单税，由企业财务人员代为处理，同等工资同等税额，税务部门也不用很大精力去检查大多数人的代扣税额。只要集中精力在少量人，年收入12万元以上，需要自行申报纳税的人身上即可。

同等工资同等税额，变为每个家庭都不一样，每一份申报单最后可退的数额也都不一样，这就需要大量的新增工作量了。

如果这额外的数千万个家庭，都需要自行申报，然后税务局审核并批准各不相同的退税额。不提前面担忧的这些中等以下收入家庭自身消耗的时间和精力，税务局自己也得付出极大的代价，去一一审核这些申报表和税单。一方面是实际征收到的税额因为退税而大量减少，另一方面却要大量人力物力去审核并批准。那么征税成本，或者说行政成本将会暴涨，税务局的人数得增加几十万人才处理的过来。如此大的增加，其中还会有额外的管理问题和腐败问题。

美国依靠税务局拥有“有罪推定”权力，对内对外的“钓鱼执法”权力，以及武装税警执法，能克服。中国是无法克服的。

与其老百姓累，税务局也压力山大，不如慷慨一点，如笔者所言，对工薪类收入大幅减税来作为替代，使工薪收入者的个人所得税仍保持简单税，更为合理可行。

而笔者建议的相应对资产性收入改为累进税以后，税务部门专心于少数高收入者，对高收入者实行家庭综合税负，征得多退的少，征税成本上划得来，也更公平合理。

个人所得税要从一种不公平的工薪税，变回一种公平的综合收入所得税，需要做的还有很多。如自然人纳税识别号，如全社会综合税赋体系的建设，特别是财产、信息持有人提供涉税信息和其他协助义务的建设，来堵住资产性收入的纳税漏洞，不仅必要，而且刻不容缓。

但最重要的还是国家是否有意愿去扭转不公平的工薪税现状，打破劳动工薪税率高、资产收入税率低的横向不公平格局，把劳动工薪税率降下去、把资产性收入税率提上去。