我国宏观税负水平稳中有降

宏观税收负担（下称宏观税负）是指一个国家的总体税负水平，通常由一个国家一定时期政府所取得的收入总量与同期国内生产总值（GDP）之间，以及税收收入与政府所得的收入总量之间的比重来衡量，它反映了国内企业和居民的税收负担水平和政府的宏观调节能力。

面对看不见、摸不着的宏观税负水平，报告采取了相关指标进行衡量，具体来说，指标包括两个方面：一是一定时期政府各项所得占GDP的比重，可以是税收收入占GDP的比重，即小口径税负，可以是财政收入和GDP的比重，即中口径税负，也可以是国际货币基金组织（以下简称IMF）口径政府收入和GDP的比重，即IMF口径税负（也称为宽口径税负）；二是一定时期税收收入和财政收入的比重，即一定时期一般公共预算收入的税收收入依存度。

根据IMF《政府财政统计手册2001》的口径和《政府财政统计手册2001》统计出以下表格，以便读懂近十年我国宏观税负变化。

表格2 2007-2017年我国宏观税负情况    单位：亿

图8 2007-2017年我国不同口径宏观税负指标情况

从上图可以看到，2007年—2017年期间，我国小口径税负2013年最高，为19.43%。同时，根据经合组织（OECD）2015年的最新统计，OECD34个成员国税收收入占GDP比重的平均水平为34.4%，均高于我国。

其中，美国的税收收入占GDP比重超过32%，法国为45.2%，丹麦则超过50%。从中口径税负来看，2013年最高，为22.71%，同样大幅低于同期上述经合组织成员国的平均水平。从IMF口径税负来看，2007年—2017年期间该税负指标均低于32%，2013年最高，为31.62%，同样低于经合组织成员国的平均水平，并远低于法国和丹麦等国家。因此，从总体来看，我国的小口径税负、中口径税负、IMF口径税负水平都较发达国家的平均水平低。

另一方面，自2013年以来，我国小口径和中口径的宏观税负水平稳中有降，这主要得益于近年来的结构性改革和结构性减税等政策。保持宏观税负水平稳定，并结合经济结构转型进行结构性调整，将有助于经济的长期发展。

第二项指标是一定时期税收收入和财政收入的比重，如下图所示：

图9 2007-2017年我国税收收入的财政收入占比情况

2007年—2017年期间，我国税收收入的财政收入占比均没有超过89%，而世界上许多国家都达到了90%以上。

同时可以看到，我国税收收入的财政收入占比，即我国的税收收入占一般公共预算收入的比重，在2007年—2016年期间总体呈下降趋势，2007年占比最高，为88.89%，下降至2016年的81.68%，2017则回升至83.65%。

问题与建议

以上图表反映出宏观层面我国面临的三个问题。第一，一般公共预算收支预算与执行偏离度逐渐扩大。第二，地方政府收入来源匮乏，持续依托土地政策。第三，我国宏观税负虽然稳定，但税收收入占比较低。

针对上述三个问题，报告给出三方面政策建议。第一，应该进一步加强预算管理，尤其在地方政府支出方面，加强预算的指导作用，对超额支出加大审核和监督力度。第二，应推进地方税种（例如零售税）的立法，并且在税率上给予地方一定自主权，在营改增之后找到持续的地方收入来源，同时应该降低中央税或共享税（例如增值税）税率，保持整体税收负担不变。第三，在进一步改革的过程中应该规范政府收入来源，尤其要减少地方政府相机抉择式的收入，提高税收收入占比。